這四種工資薪金,為何企業所得稅不得稅前扣除?-寶順財務
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這四種工資薪金,為何企業所得稅不得稅前扣除?

來源:www.shwcc.com 時間:2021-01-21 00:00:00瀏覽次數:652次

情形一

發放工資、薪金沒有申報代扣代繳個人所得稅能否在企業所得稅前扣除?

答復:

沒有申報代扣代繳個人所得稅的工資薪金不得稅前扣除。

參考:

1、《企業所得稅法實施條例》規定:

第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

 2、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定:“《實施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。”

稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:

(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;

(四)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

(五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

情形二

企業年底計提了100萬元工資薪金,但是次年匯算清繳之前沒有錢發放,請問計提的這100萬元工資薪金能否在當年稅前扣除?

答復:

匯算清繳之前未實際發放的工資薪金,不得稅前扣除。

參考:

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規定:企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。

情形三

企業職工工資薪金個稅高,要求員工找票抵工資獎金,發票都是正規發票,請問這部分用發票抵的工資薪金能否稅前扣除?

答復:

這部分發票屬于虛開發票,沒有真實業務發生,不得稅前扣除。

參考案例:

2019年8月,國家稅務總局嘉興市稅務局第一稽查局通過金三大數據監測發現,K房產公司工資薪金列支異常(公司大多數員工的月工資上報數據基本在3400元左右),稽查人員進戶檢查發現“管理費用或銷售費用”明細賬中“摘要”有很多諸如“張某報銷差旅”“李某報銷業務招待費”等標注信息。細查賬目憑證時,發現有很多名目為餐費、加油費、住宿費、以及由超市開具的內容為“辦公用品”的發票,每張發票金額幾百元到上千元不等,其中甚至還有幾張名目為“玉器”的發票。檢查人員從電腦“回收站”中找到企業人員未及刪除的信息:企業各年度工資表。該工資表內有企業員工每月應發工資,以及已通過發票報賬的金額和剩余金額等信息。進一步核查員工個人銀行賬戶信息得到驗證。最后嘉興市稅務局第一稽查局依法對企業作出追繳各項稅費、罰款共計235.8萬余元的處理決定。

情形四

企業經常找一批人員身份信息當做企業職工來列支工資,目的就是為了增加企業費用,再就是把高工資的人員拆分到多個人員名下降低個人所得稅,請問支付的這部分人員虛列的工資薪金能否在當年稅前扣除?

答復:

屬于不合理的工資薪金,不得稅前扣除。

參考案例:

某市稅務局在進行匯算清繳專項檢查過程中,發現某禮品銷售公司營業收入變動異常,有的月份突增、有的月份突降,企業負責人的解釋是禮品行業季節性非常強,遇到節假日才是銷售的旺季,但是稽查人員又發現企業的期間費用變動也異常,特別是工資,有收入的月份才發放工資,沒有收入不發工資,收入越大,賬面工資就越大!經過逐一核查工資表中的員工,發現存在大量虛列人員、虛增工資現象,并且工資表中的工資均沒有如實申報個人所得稅,最終稽查人員要求企業對這部分不得稅前扣除的工資薪金進行納稅調增,并依法補繳了企業所得稅,按照規定進行了罰款處理。

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